O que e o Lucro Presumido
O Lucro Presumido e um regime tributario intermediario entre o Simples Nacional e o Lucro Real. Nele, a Receita Federal presume que uma parcela do faturamento e lucro — e cobra IRPJ e CSLL sobre essa presuncao, independentemente do lucro real da empresa.
Para o comercio (revenda de mercadorias), a base de presuncao e de 8% do faturamento para IRPJ e 12% para CSLL. Sobre essas bases, aplicam-se as aliquotas do imposto.
Impostos do Lucro Presumido: quem paga o que
| Imposto | Base de calculo (comercio) | Aliquota | Efetivo sobre faturamento |
|---|---|---|---|
| IRPJ | 8% do faturamento | 15% | 1,20% |
| IRPJ adicional (acima R$60k/tri) | Lucro presumido excedente | 10% | variavel |
| CSLL | 12% do faturamento | 9% | 1,08% |
| PIS | Faturamento | 0,65% | 0,65% |
| COFINS | Faturamento | 3,00% | 3,00% |
| Total base (sem adicional) | — | — | ~5,93% |
Atencao ao ICMS: No Lucro Presumido, o ICMS e pago separadamente (nao esta incluso nas guias acima). A aliquota varia por estado e produto — entre 7% e 20% sobre o valor da mercadoria na entrada. Isso pode aumentar substancialmente a carga total.
DRE completo para empresa no Lucro Presumido vendendo no ML
| Linha do DRE | Exemplo (R$) |
|---|---|
| (+) Receita Bruta | R$ 80.000,00 |
| (-) Devolucoes | - R$ 1.800,00 |
| (=) Receita Liquida | R$ 78.200,00 |
| (-) PIS (0,65%) | - R$ 520,00 |
| (-) COFINS (3%) | - R$ 2.400,00 |
| (-) IRPJ + CSLL (~2,28%) | - R$ 1.824,00 |
| (-) Comissao ML (~13%) | - R$ 10.166,00 |
| (-) Frete Mercado Envios | - R$ 5.600,00 |
| (-) CMV | - R$ 34.000,00 |
| (=) Lucro Bruto | R$ 23.690,00 |
| (-) Despesas operacionais | - R$ 6.500,00 |
| (=) Lucro Liquido | R$ 17.190,00 |
| Margem liquida | 21,5% |
Lucro Presumido vs Simples Nacional: quando compensa migrar
Empresas que faturam acima do teto do Simples (R$4,8 milhoes/ano) sao obrigadas a migrar. Mas algumas empresas optam pelo Lucro Presumido ainda dentro do limite — especialmente quando a carga efetiva do Simples nas faixas superiores supera os ~5,93% do Lucro Presumido.
Para quem vende muito com margem alta, o Lucro Presumido pode ser vantajoso. Para quem tem margem baixa (tipo revenda de eletronicos com margem de 5% a 10%), o Simples geralmente e mais eficiente.
Recomendacao: A decisao entre regimes tributarios deve sempre ser feita com um contador. Os numeros acima sao ilustrativos e nao consideram todas as especificidades de cada negocio e estado.
Por que o DRE e ainda mais critico no Lucro Presumido
No Simples, o imposto e calculado automaticamente sobre o faturamento. No Lucro Presumido, ha apuracoes trimestrais que exigem controle rigoroso das receitas. Um DRE mensal bem estruturado permite:
- Prever o valor do imposto trimestral com antecedencia
- Identificar se o lucro presumido esta bem dimensionado para a realidade do negocio
- Tomar decisoes de antecipacao ou diferimento de receitas dentro do trimestre
Para quem vende no Mercado Livre, ter o DRE atualizado mensalmente a partir do relatorio oficial do ML e a base para qualquer decisao financeira saudavel.